第一节学校财务管理概述
1.学校财务管理的涵义
财务管理（FinancialManagement）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。学校财务管理是学校管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织学校财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织学校财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
2.学校财务管理的意义
学校财务管理对于正确地筹集资金和分配资金、合理地使用资金，不断提高资金积累，不断提高资金的使用效益，促进双增双节方针的贯彻执行，为治理经济环境，整顿经济秩序服务都有着重要意义。
正确地筹集资金和分配资金
筹集和分配资金是财务管理的首要职能。学校的资金来源主要是国家拨款（包括教育事业费和基本建设拨款），其次是学校自筹的各种资金，如义务教育以外的收费、为社会科技咨询服务取得的收入、接受委托培养的收入、海内外同胞的捐赠款项、社会各界的集资和资助款等等。学校财务部门每年必须根据自己的实际情况，编制综合财务计划，按国家有关方针政策和现行财务制度正确地筹集资金，分清轻重缓急，合理分配到人员经费和公用经费的各个方面上去，以保证事业发展对财务的需求。随着教育体制改革的深入进行，学校资金来源的渠道将进一步拓宽，资金运用的方向也会有所变化，从而使学校财务部门筹集和分配资金的任务也更加繁重了。
合理使用资金，不断提高资金使用效益
正确合理地使用资金是财务管理的另一重要职能。学校筹集的资金经过分配就要按计划使用，使用过程中要讲求经济效益。学校的经济活动不同于生产产品的企业单位，生产企业是利用劳动手段加工劳动对象，从而生产出社会需要的物质产品。其生产经营过程包括供应、生产、销售三个阶段，其资金运动是循环周转的，其经济效益是以尽量少的劳动占用和物质耗费争取尽可能多的产出，达到多为国家提供积累和不断改善与提高本企业职工生活水平的目的。而学校是培养高级专门人才的场所，其产品（人才）在社会主义条件下不是商品，也就是不能靠销售产品（人才）来获得收人，以补偿教育过程中的各种支出，而只能靠国家财政收入分配的资金及学校自筹的资金来维持支出。可见，其资金运动方式是一种收支运动而不是循环周转，其经济效益的表现方式，主要是分析其是否合理有效地使用资金，节约一切可能节约的支出，充分利用现有的人力、物力，避免损失浪费，以提高高等教育投资的经济效益。总之，学校财务部门对于每一笔支出，事前要有计划，事中要进行认真的核算和分析，看其是否合理、是否必要，是否花得恰到好处，要算了再花，而不能花了再算，这是必须注意的。
促进“双增双节”方针的贯彻执行
“双增双节”是国家提出的进行我国经济建设的重要方针，其实质就是在全国范围内，在各行各业中提倡艰苦奋斗、增收节支运动，以促进社会主义现代化建设的顺利进行。学校的财务管理工作也必须认真贯彻执行这一方针。目前，我国的经济尚不发达，财政收入有限，而要办的事太多，资金的供求矛盾较为突出，因此必须靠全国人民和各行各业增产节约、增收节支来缓解这一矛盾，这是一项长期的任务。对学校而言，主要搞好增收节支工作，一方面在国家政策允许的范围内，积极正确地增加收入；另一方面，要努力节约开支，防止和杜绝各种损失浪费，反对大手大脚、讲阔气、摆排场的坏作风，坚决揭露和打击经济领域中的贪污盗窃、行贿受贿、倒买倒卖、侵害国家利益、中饱私囊的腐败行为，为治理经济环境、整顿经济秩序服务。
3.学校财务管理的原则
要正确筹集资金、及时分配和使用资金，不断提高资金使用效益，做好财务管理工作，在学校财务工作中，必须坚持以下原则：
效益性原则
办任何事情都要讲求效益，效益性原则是整个社会主义经济建设的根本原则。办教育也有一个经济效益问题，也就是以尽量少的劳动占用和劳动消耗，培养出更多适合社会主义建设需要的合格人才。办教育的经济效益集中地反映在两个方面：一是学校毕业生数量，即学校在基本条件相等的情况下培养了多少合格毕业生；二是学生的质量，即毕业生是否热爱党、热爱社会主义祖国、有无为社会主义现代建设勇于献身的精神，以及他们在工作岗位上对社会的贡献大小。数量和质量两方面既体现了社会宏观经济效益，又体现了学校微观经济效益。
贯彻效益性原则，就必须加强经济核算。学校财务部门首先要从宏观上进行核算，如对教育布局、专业设置、人才结构、社会要求等方面提出意见和建议，当好领导的参谋；避免重复办学和盲目办学，防止本来就很紧缺的教育经费的浪费。其次要考虑学校微观经济效益，财务部门要对教学、科研和生产经营过程中的资金耗费和成果（作用）进行核算、分析、比较，节约开支，提高设备利用率，降低成本，少花钱多办事，把事办好，该花的钱开支虽大也要花，不该花的钱一分也不能花。总之，财务管理要为多出人才、出好人才、多出科研成果，多为经济建设服务着想。
量力而行、综合平衡原则
在社会主义建设过程中，资金供求之间矛盾是经常存在的。目前国家财力尚不充裕，用于教育事业的财力虽然随着国家对教育的重视而逐步增加，但总的来看，仍然存在着供求矛盾。例如：许多学校的教学科研设备不够，而且现有设备一部分已经老化或过时，尚无资金添置和更新；图书资料有限而不能按需订购；教职工住房紧张也不可能在短期内得到较大改善等等。这些矛盾和困难，不仅需要大力开展双增双节运动来缓解，也需要财务部门在编制综合财务计划（预算）时，力求统筹兼顾、分清轻重缓急去解决，搞好综合平衡，做到量力而行、尽力而为。
量力而行，就是尊重客观规津，在学校财力许可的范围内，安排支出计划，要在量力的基础上尽力做好财务工作。因此在计划安排上一定要反对贪大求洋、贪多图快，不顾财力许可的急躁冒进情绪，否则会使预算留有缺口，出现真正的赤字。
坚持制度，依法办事
如前所述，学校财务管理具有政策性强的特点，这就要求学校财务管理工作必须贯彻执行现行财务法规、制度，坚持依法办事。学校财务制度是国家法制的有机组成部分，它是根据党和国家的方针、政策制定的。因此，在学校财务工作中，不能超越这些法规和制度而各行其是。学校内部制定的各项财务管理制度也必须符合国家的有关制度规定，对任何违法乱纪行为都应进行坚决斗争。
兼顾国家、学校、个人三者利益
兼顾国家、学校和个人三者利益，正确处理三者之间的关系，是做好学校财务管理工作的另一重要原则。
对学校主管部门来说，应适当扩大学校的财务自主权，使学校既有权力也有责任根据本校实际情况处理自身的财务问题、安排自己的财务计划，从而把责、权、利、效紧密结合起来，进一步调动学校财务管理的积极性。对学校来说，要在维护国家利益的大前提下，将预算内外资金统筹安排，合理调度，有效使用，对低支收入，应按国家规定如数缴入预算内，不能打埋伏，更不能私设小金库及帐外帐；在计算发放职工的资金、酬金及福利费时，既要符合国家政策，又要兼顾教学人员、科研人员、行政人员和其他人员的关系，既要区别对待，不搞平均主义，又不能悬殊过大。因为任何教学、科研任务的顺利完成，都与全校职工的共同努力和互相配合有关，有的是直接完成，有的是间接服务。只有兼顾了国家、学校和个人三者之间的关系，并正确处理了这一关系，才能调动全校广大教师职工的工作积极性，完成国家下达的事业计划和科研计划。
4.学校财务管理的特点
学校财务管理的特点是由其对象决定的，从上述财务管理对象的内容可以看出，它具有涉及面广、政策性强、类型繁多等特点。
涉及面广
我国有学校几十万所，分布在全国各地，有国家教委直属的、有各部（委）主管的、有各省或有关部门领导的，隶属关系不同，经费来源也不一，生源来自全国各地，又分配到现代化建设的各条战线，学生专业多。从费用开支项目看，不仅有教职工工资、补助工资、生活福利费、业务费、公务费、设备购置费，还有离退休人员费用和其他经费；不仅有教育事业费，还有科学研究费以及不纳入国家预算管理的预算外资金。所以，学校的财务活动要涉及到各行各业乃至学生家庭。
政策性强
学校的经费来源目前主要是靠国家拨款解决，拨多少，如何拨，不仅决定于国家的财政状况，还取决于各个时期的财务制度。例如，1979年以前，国家实行“预算拨款、实报实销、结余上交”的办法；1979年后至1985年，改为“预算包于结余留用、超支不补”的办法；1985年后又改为“综合定额加专项补助”的核拨办法。这些办法和制度反映了不同时期国家的政策，学校是必须贯彻执行的。对于学校利用现有人力和物力开展有偿服务和接受委托培养等所获得的资金，也应按国家有关规定收取和开支，不得任意提高收费标准，也不能擅自提高开支标准和扩大开支范围、滥发奖金和实物。可见学校财务工作是政策性很强的工作。
类型繁多
学校属于事业单位，在1979年以前，所采用的会计制度主要是行政事业单位会计制度和校办工厂采用的企业会计制度，其财务管理也相应地采用预算财务管理和企业财务管理。随着经济、教育、科技等的体制改革的不断深化，学校除了事业财务和企业财务外，还有其他财务。例如校办商店（经销店）则实行商业财务管理；总务承包后的招待所财务属饮食服务业财务；汽车队属运输财务；维修属基建财务，等等。所有这些财务工作，都应在学校财务部门的统一领导和指挥下开展工作，并接受其监督。即使是学校财务部门，由于资金来源渠道不同，核算方法和管理办法也不尽相同，对教育事业费和科学研究费是核算收支余超情况，而对代管科研经费和科技三项费用则要核算成本。可见学校财务管理的另一特点是以事业财务为主的多类型财务，包括了事业单位、工商企业、基本建设、交通运输、饮食服务等财务活动。这就要求，学校财务部门的财会队伍须有一个较高的政治素质和业务素质，才能有效地、熟练地开展工作，实施财务监督，搞好财务管理。
5.财务管理的目标
与财务管理目标相关的—财务管理各种目标的基本观点以及优缺点评价。
利润最大化
基本观点：利润代表了企业新创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加得越多，越接近企业的目标。
缺点：第一是没有考虑利润取得的时间价值因素，如今年的100万和明年的100万显然不在一个时间点上难以做出正确的判断，第二是没有考虑所获得利润和投入资本的关系，用5000万元投入资本赚取的100万元利润与用6000万元投入资本赚取的100万元利润相比，如果单单看利润的话这两个对企业的贡献是一样的，但是如果考虑了投入就显然不太一样了，第三是没有考虑所获取的利润和所承担风险的关系，比如，同样投入100万元，本年获利10万元，一个企业是全部转化为现金，另一个企业则全部是应收账款，并可能发生坏账损失收不回的情况，这两个的风险显然不相同。
每股盈余最大化
基本观点：应当把企业的利润和股东投入的资本联系起来考虑，用每股盈余来概括企业的财务管理目标，从而来避免“利润最大化”目标的其中一个缺陷。
缺点：本目标仍然没有考虑每股盈余取得的时间价值因素，另外，仍然没有考虑风险。
优点：解决了“利润最大化目标”中所获取利润和资本投入的缺陷。
企业财富（价值）最大化
基本观点：增加股东财富是财务管理的目标。
优点：本目标解决了“利润最大化”目标中的所有三个缺陷。缺点：难以计量。
相关利益最大化
基本观点：不仅考虑债权人、股东等相关方的利益，也考虑企业员工、顾客以及企业社会责任等因素，力求使各方利益达到最大化。
6.财务管理的职能
财务职能是指企业财务在运行中所固有的功能。财务的职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，表现为筹资、用资、耗资、分配等过程中的管理职能，包括：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等。传统的财务职能理论在引入产权思想后，以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）角度来研究财务职能更具科学性。从该角度定义的财务职能更倾向于使所有者和经营者为实现企业目标而共同进行的财务管理所具有的职责和功能。把所有者的财务职能定义为决策、监督、调控，经营者的财务职能为组织、协调和控制。“二权分立”更好地使财务职能得以迅速实现，提高了效率。
财务本质决定财务职能
财务职能是指财务本身所具有的特有功能。
（1）筹资职能。
财务首先是一种本金的投入活动。由于企业再生产过程是不断进行的，本金在再生产过程中不断投入与周转。企业本金投入的数额是由生产经营要素形成的规模与本金周转速度所决定的。这就要求财务不断筹集投入所需的本金，使财务具有筹资职能。筹资职能的内容主要包括筹资量的确定、筹资渠道的选择以及相联系的本金所有权结构的优化。在社会主义市场经济条件下，筹资渠道与方式是多种多样的。发挥财务筹资职能，是进行财务组织的前提，也是企业再生产过程进行的前提。随着企业再生产规模的扩大，财务筹资的规模也要扩大，筹资职能更显重要。
（2）调节职能。
财务是一种经济机制，对再生产过程具有调控功能。
财务作为本金的投入活动，本金投入的规模与方向，一方面受制于生产经营要素形成的规模与结构，另一方面当本金筹集量（可供量）一定时，为执行资产所有者调整结构的决策或贯彻国家有关宏观调控的政策措施，通过本金投向与投量的调整，使企业原有的生产规模与经济结构（技术结构、产品结构等）发生调整，这是财务调节职能的主要内容。在生产经营成果的形成与实现方面，财务作为企业本金的投入活动，通过优化本金配置，进而调节资源配置，达到提高经济效率与效益的目标，也是财务调节职能的重要内容。发挥财务调节职能，是调整企业经济行为并使之合理化的重要手段，也是国家宏观调控政策作用于企业微观活动的重要连接装置。
（3）分配职能。
财务作为企业本金的收益活动，当取得货币收入后，要按照上缴流转税、补偿所得税、缴纳成本、提取公积金与公益金、向投资者分配利润等顺序进行收入分配，这就是财务分配职能的基本内容。财务分配的对象是企业在一定时期内实现的全部商品价值的货币表现额（C+V+M）。由此可见，财务分配不仅是资产保值、保证简单再生产的手段，同时也是资产增值、实现扩大再生产的工具。财务分配还是正确处理满足国家政治职能与组织经济职能的需要，处理所有者、经营者、劳动者等几方面物质利益关系的基本手段。财政分配、信用分配、保险分配与企业的关系，是以财务分配为纽带来连接的。财务分配职能是使财务范畴与其他经济范畴相区别的又一重要特征之一。
（四）监督职能
财务作为企业本金的投入收益活动，对企业生产经营与对外投资活动具有综合反映性。一方面，财务活动反映生产经营要素的形成、资源的利用与生产经营及对外投资的成果，能揭示企业各项管理工作的问题；另一方面，财务关系集中反映国家行政管理者、所有者、经营者和劳动者等之间的物质利益关系，能揭示在这些关系处理中存在的问题。为了合理组织财务活动，正确处理财务关系，国家制定了有关财税、金融、财务法规，所有者与经营者也制定了各种有关财务决策方略与内部管理制度。财务管理必须按国家与所有者及经营者的有关规定实施财务监督，使这些规定得以执行，这就是财务监督职能的基本内容。财务监督是保证企业财务活动的有效性和财务关系处理合理性的重要手段，是国家财税监督、信用监督和其他宏观经济监督措施得以落实到企业的重要桥梁。
正确认识财务职能，充分发挥财务的作用，促使企业经济活动的良性循环，实现企业经济发展速度与效益相结合，是企业财务管理的基本任务。明确了企业财务职能，才能明确从什么方向去发挥财务的作用，促进社会主义市场经济的发展。同时，不同的财务职能的发挥，影响着财务管理必须采用不同的管理方法，这对财务学科建设也有重要的意义。
财务职能的拓展
财务职能与财务本质、财务环境、财务目标等均属财务基础理论问题。因此伴随着财务环境的变化、内涵的丰富和目标管理、价值管理等管理理论的发展，财务的职能在决策、监督、调控、组织、协调和控制基础上，必然要进行创新。这样才能使财务的职能完成由传统管理向现代管理、由生产管理转向风险管理、由面向过去转变为面向未来，在企业的经营管理中发挥更为重要的作用。
（1）资本运营、资源配置职能。
资本运营、资源配置职能是伴随企业的宏观管理理念而出现的，通常和企业的战略管理思想紧密联系在一起。企业可以通过资本运营，将本企业的各类资本和资源与其它企业的资本进行流动与重组，实现生产要素的优化配置和产业结构的动态重组，使企业的运行处于最佳状态，提高资本运营效率的目标，实现自有资本的不断增值。比如，通过资产和债务重组、资产股权置换，以及资产剥离等形式，盘活不良资产，优化资本结构，提高资产质量；通过买壳上市达到整合企业资源、降低成本、迅速上市筹集资金等目的。企业还可以进行并购重组，壮大公司的规模和实力，实现产业结构的日趋合理；或进入新兴行业培育新的经济增长点；或达到规模经营，实现经营协同、管理协同、财务协同和价值协同共赢。
（2）财务分析预测职能。
现有的财务分析职能要求企业财务人员合理运用各种财务分析方法和分析工具去分析公司财务报表中的有关资料并得到相关结论。经过扩展的财务职能需要企业从两个方面进行财务预测分析，一方面运用财务指标分析体系了解企业偿债能力、营运能力、获利能力、成长能力等；另一方面运用杜邦财务分析体系等进行企业综合财务分析，运用计量学和模糊数学的思想工具，综合剖析经营管理中的薄弱环节，以及存在的问题，以便提出确实可行的弥补措施，减少企业的风险。财务预测分析除了评价企业过去的经营业绩，了解企业目前的财务状况外，更主要是预测企业未来的发展趋势。降低决策的盲目性，提高数据的精确性，为实现财务管理目标提供保证。
（3）财务信息服务职能。
信息时代，客观上要求企业的财务职能具备财务信息的收集、储备、处理和服务职能。目前，国内许多企业信息化管理落后，财务部门不能及时准确地为管理者提供可靠的决策支持，导致企业的财务风险增加。此外，信息时代的迅猛发展也导致了虚假信息大量泛滥，这就要求企业的财务管理工作者具备丰富的知识和经验，保证有价值的信息能在系统内部实现资源共享，为企业的财务决策提供支撑和服务。
（4）财务风险管理职能。
财务风险是企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性导致企业蒙受损失的机会和可能。企业在行使财务风险控制职能时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。企业应该依托财务管理，建立风险预警模型，通过对经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数等预警指标的计算、分析和识别可能出现的经营风险、财务风险和投资风险等，恰当评估所面临风险的发生概率、风险强度、风险分布、将来可能造成的损失，积极构想回避、转移或分散风险等风险防范和控制方案，加强风险防范，将可能遭受的损失降到最低限度，达到以最小的成本来保障最大收益的目的，增强企业自身的环境适应能力、应变能力和抗风险能力，实现企业价值最大化。
从三个角度看财务职能
财务功能离不开财务的本质，又受财务的环境影响，同时也是达到财务目标的前提。从这三个方面来看财务职能。（1）从财务本质看财务职能。
财务职能是由财务的本质所决定的，它是财务本身所固有的本质属性，是本质的具体化。对于财务职能的不同认识，主要是由于对财务本质的认识不一致所造成。
有关财务本质的不同观点不同程度上反映了财务的某种特性。有一种观点认为在现代激烈的市场竞争中，企业财务管理正在向参与决策，加强事前、事中控制的职能发展。因此，现代企业财务具有财务决策、财务控制两个基本职能，在这两个基本职能中引申扩大为规划未来财务活动、监控财务活动过程、分析财务活动结果、协调财务关系等职能。这些职能相互独立、依序进行，又相互交叉、相互制约。对企业财务活动的每一项内容，如资金筹集、资金投入、资金耗费、资金收益分配等，均应行使这些职能。
在研究财务职能时要注意，财务职能可以细化成多个，但其基本职能是组织企业资金运动和处理企业与各方面的财务关系。组织企业资金运动和处理企业与各方面的财务关系，则应将财务职能同财务管理内容如筹资、投资、分配等活动区别开来，将财务职能同财务管理环节（方法）如计划、控制等区别开来，将财务职能同财务管理原则如财务协调等区别开来，将财务职能同资金运动规律如垫支资金、增值等区分开来。
（2）从财务目标看财务职能。
财务职能是由财务本质所决定的，但财务职能又是财务所能达到目标的前提。财务目标是企业在特定的理财环境中组织财务活动、处理财务关系所要达到的目的，是整个财务管理工作的出发点和归宿。财务职能的内涵则是如何实施财务管理，即如何组织企业的财务活动，处理财务关系，提高资金的使用效益，以达到既定目标。
营利企业的目标是盈利，围绕这个终极目标，企业就有了一系列的过程目标如：企业的生存，避免出现财务困境和破产；扩大企业规模，扩大市场占有份额，战胜竞争对手；开发新产品，降低成本，获取最大利润，保持利润的稳定增长，促进企业的发展。企业财务目标与企业目标应是一致和相关的。企业的生存目标要求财务管理部门保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产风险，使企业能够长期、稳定地生存下去。企业的发展离不开资金，要求财务管理部门能筹集到企业发展所需资金。因此现代企业财务应提倡一种以资本保值、增值为前提且财富积累最大、企业总价值达到最高的目标。这样的财务目标既反映了投资者的投资愿望，也符合建立我国社会主义市场经济体制的要求。
（3）从财务环境看财务职能。
财务环境是企业财务管理赖以生存的土壤，是企业开展财务活动的舞台。从系统论的观点看，环境是存在于研究系统之外的对研究系统有影响作用的一切系统的总和。财务管理是一个系统，对该系统有影响作用的一切系统的总和，便构成财务管理的环境，即对企业的财务活动和财务管理产生影响作用的一切因素的总和。财务环境既包括宏观的理财环境也包括微观的理财环境，其中宏观的理财环境主要是指企业理财所面临的政治、经济、法律和社会文化环境，微观环境主要是指企业的组织形式及企业的生产、销售和采购方式等。
财务环境对企业财务活动的影响有些是直接的，有些是间接的。就财务职能而言，其内涵与外延总是伴随着经济、科技、文化、法律、市场经济体制等环境因素的变化而不断发生变化。财务环境在一定程度上限定了财务的功能作用。在不同的财务环境下，人们对财务职能的认识、评价是不同的。财务的基本职能绝不是一成不变的，其发展变化既取决于企业财务所处环境的变化，又取决于人们的思想认识水平。因此，研究财务职能应从不同环境角度把它看做是特定历史发展阶段在一定的组织之下思想、理论、方法相协调所形成的一体化关系的集合体。
从影响财务职能的因素来看，企业面临的竞争环境更加激烈，财务的职能越来越重要，所要迎接的挑战也越来越大。企业管理模式正在发生变化，相应的也要求财务职能作出改变。财务职能中的决策支持作用日益突出，更多地渗透到财务决策中，要求财务成为核心管理活动，有待更深入的研究。
财务职能转变的必要性
在财务职能转变过程中，由于网络化进程的发展和整合了的公司计算机系统的引入，以往耗费时间的交易记录将大为减少，其成本相应降低到原来的1/3。财务职能转变必须以占财务职能50%的决策支持、控制和全新的价值增值活动等职能的实现为重点；需要对传统的财务和监督活动重新设计，以便达到把目前成本降低一半的目的。
（1）展示以客户为中心、以服务为导向的能力。
在新的世纪，每个组织的各个部门将尽力展示他们以最佳方法和最低廉的成本所提供的价值.像财务部门一样，组织中的其他部门将转向以服务为导向、以客户为中心，向客户提供服务。转变后形成的全新的财务职能要在整个经营领域内推动变革，为公司其他部门做出表率。财务部门要在其他部门之前率先实行变革。这种变革不仅仅引进和学会新技术、使用新工具，更多地涉及到经营理念的转变。这就要求财务部门以灵活多样、迅速反应的方法，运用新近发展的技术提供全新的服务。
（2）应对技术发展的挑战。
近年来，技术发展对财务职能影响十分深刻，不仅表现在运行方法的变革上，还表现在对传统组织结构的改变上。这种变革导致如下结果：记账过程和数据收集过程本身都实现了自动化；因特网的使用，例如电子商务，给财务职能的扩张带来了新机遇。很多组织在建立和维护连接全公司的系统上不惜投入巨资，一些组织开始运用ERP系统，另一些组织则设法使以往的系统与中间件系统建立联系。一旦将原有系统连接起来，投资即转向支持网络的系统，以便与组织的网络进行连接，从而可以将经营的信息及时送达供应商和客户，并将有关原料订购或产品供应信息在公司内部迅速传递.典型的情景是：客户所下的订单通过作业流程技术自动传递并送达供应商，以便向供应商相应提供所需投入的要素，而结账通过电子转账系统实现。财务人员会发现，他们仅仅在出现意外情况时才能有用武之地。
（3）由记账职能转向增值职能。
由于使用了新计算机技术，会计流程缩短2/3，会计核算成本大大降低，而决策支持和控制活动将向以价值增加为主，并将占到全部财务活动的一半。因而，今后财务部门至少要将50%的努力集中于价值的创造、竞争力的提高。这一变化将不可避免地使那些曾经满足于把大量时间花费在记账和一些技术细节上而不承担任何风险的财务人员无所适从。
（4）引入非财务的和质量的绩效衡量标准。
信息时代已不同于工业时代，他以知识经济与创新、一体化、全球化和个性化为特征，市场竞争空前激烈。传统的、仅以财务指标来评价企业绩效是不全面的，不符合经济发展的要求。主要表现在：财务业绩评价指标由于太“财务数据化”而不能与企业正在进行的作业活动相联系，因而不能有效地提供管理和决策所需的信息。以非财务的和质量的指标评价来弥补财务指标评价的不足，正是当今信息时代的要求。
（5）控制整合信息和绩效管理战略。
新技术的发展意味着，在组织内制定一个完整的信息战略是可能的.不仅如此还意味着可以有一个供组织所有人员使用的统一的绩效管理系统，而不会出现由不同部门收集数据所造成的相互冲突的情形。决策的制定以可信的且可以降低风险的信息为基础，并由新一代财务人员用大量时间来实施这项至关重要的活动。整合的系统还需要与组织内各层次的绩效相联系，才能实现组织目标。
7.财务管理的内容
收支两条线管理
为加强收支两条线管理力度，规范各单位应缴财政专户资金和经营收入的管理，保证部门预算的顺利实施，国家先后制订了《关于规范单位行政事业性收费项目的通知》、《行政事业单位各项收入管理办法》、《事业单位经营收入纳入核算中心管理的通知》等管理制度，并建立经营收入专户，将原来分散在各单位的经营收入和其他收入统一纳入会计核算中心管理。通过这些措施规范了行政事业单位收费行为；加强了应缴财政专户资金管理，加大了催缴力度，保证了收入足额入库；约束了单位支出的随意性。
规范专项资金管理
专项资金是单位为完成专项或特定工作任务发生的开支。专项资金使用效益如何，直接影响单位事业发展。为了充分发挥财政资金的导向作用，提高专项资金的使用效益，我们从部门预算编制开始，严格把关，努力做到专项资金的安排使用、政府采购等全过程的管理与监督。
年初编制部门预算时，要求单位按照工作需要上报专项资金申请，财政部门通过调查了解，结合财力状况，根据需求安排单位本年度专项资金。预算执行过程中，单位使用专项资金时，必须向财政部门提出书面申请，说明使用目的、用款理由、项目明细等，如果属于政府采购目标的内容，要求单位办理相应政府采购手续后，再拨付资金。同时财政部门本着“统筹规划、科学立项、严格管理、追踪问效”的原则，要求单位不得挤占、挪用、截留，不得任意改变和扩大项目使用范围。项目办结后，要求单位必须提供项目决算凭证，以保证专项资金使用效益。
罚没物资管理
为了规范罚没物资管理，加强财政监督，我局建立了罚没物资实物库，并遵循公平、公正、公开的原则，按照规范的程序委托拍卖公司对罚没物资进行公开拍卖。
其具体程序为：
（1）建立罚没物资实物库，并完善相应的账务材料；
（2）收缴的罚没物资及时入库；
（3）委托具有法定资格的资产评估机构进行评估；
（4）委托有经营罚没物资拍卖业务的拍卖公司公开拍卖；
（5）罚没物资拍卖后所得价款，扣除相关费用后，及时、全额上缴国库。
目前，罚没物资实物库收到的物品主要是房产，现首批物品已拍卖完毕，拍卖款待有关手续办理完毕后缴入国库。
8.财务管理的环境
财务管理环境，或称理财环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。环境构成了企业财务活动的客观条件。企业财务活动是在一定的环境下进行的，必然受到环境的影响。企业的资金的取得、运用和收益的分配会受到环境的影响，资金的配置和利用效率会受到环境的影响，企业成本的高低、利润的多少、资本需求量的大小也会受到环境的影响，企业的兼并、破产与重整与环境的变化仍然有着千丝万缕的联系。所以，财务管理要获得成功，必须深刻认识和认真研究自己所面临的各种环境。
财务管理环境，主要包括经济环境、法律环境和金融环境等。环境是个相对的概念，它是相对于主体而言的客体。任何事物都是在一定的环境条件下存在和发展的，是一个与其环境相互作用、相互依存的系统，作为人类重要实践活动之一的财务管理活动也不例外。在财务管理活动中，财务管理主体需要不断地对财务管理环境进行审视和评估，并根据其所处的具体财务管理环境的特点，采取与之相适应的财务管理手段和管理方法，以实现财务管理的目标。因此，企业财务管理环境就是影响企业财务主体的财务机制运行的各种外部条件和因素的总和。不难看出，由于影响企业财务主体的财务机制运行的外部条件和因素错综复杂，且变幻莫测，因此，财务管理环境本身就构成了一个复杂多变的系统。
企业财务管理环境的构成
企业财务管理环境是指财务管理以外的，并对财务管理系统有影响作用的一切因素的总和。它包括微观理财环境和宏观理财环境。
（1）微观理财环境。
微观理财环境指企业的组织形式企业的生产、销售和采购方式等。
中国的经济体制改革由政策调整转向企业制度创新的过程中，建立了适应市场经济的产权清晰，权责明确，政企分开、管理科学的现代企业制度。企业的生产经营方式也由生产经营型向资本运营型转变，在这种方式下，财务管理处于企业经营管理的中心，企业财务管理目标决定着企业经营管理的目标。在微观理财环境下，企业不仅要获得最大利润，而且要争取企业价值有所增加。
（2）宏观理财环境。
宏观理财环境主要是指企业理财所面临的法律环境、金融市场环境、经济环境和社会环境等。第一，法律环境企业和外部发生经济关系时应遵守有关的法律、法规和规章。企业的理财活动，无论是筹资。投资还是利润分配，应当遵守有关的法律规范，如：公司法、证券法、金融法、证券交易法、经济合同法、企业财务通则、企业财务制度、税法等。第二，金融市场环境金融市场与企业的理财活动密切相关。金融市场是企业筹资和投资的场所，金融市场上有许多资金筹集的方式，并且比较灵活。企业需要资金时，可以到金融市场选择适合自己需要的方式筹资。企业有了剩余资金，也可以灵活地选择投资方式，为其资金寻找出路。并且在金融市场上，企业可以实现长短期资金的转化。金融市场为企业理财提供有效的信息。金融市场的利率变动，反映资金的供求状况；有价证券市场的行市反映投资人对企业经营状况和盈利水平的评价。他们是企业经营和投资的重要依据。第三，经济环境指企业进行财务活动的客观经济状况，如经济发展状况，通货膨胀状况、经济体制等。
经济发展的速度对企业有重大影响。随着经济的快速增长，企业需要大规模地筹集资金，需要财务人员根据经济的发展状况，筹措并分配足够的资金，用以调整生产经营。经济体制是指对有限资源进行配置而制定并执行决策的各种机制。第四，社会环境社会舆论监督对企业价值的影响，主要体现在企业对社会的贡献方面，如满足就业、增加职工福利、保护环境、节约资源、创新意识等。这些直接影响企业的经营目标和投资方向，对企业理财目标有重大影响。
财务管理环境的主要内容
（1）财务管理一般环境。
这里的一般财务管理环境就是指企业治理契约或公司治理结构以外的其他影响财务主体财务机制运行的外部条件和因素，主要包括政治环境、法律环境、经济环境、社会文化环境、科技教育环境等等。其中，影响最大的是政治环境、法律环境、经济环境。
首先是政治环境。一个国家的政治环境会对企业的财务管理决策产生至关重要的影响，和平稳定的政治环境有利于企业的中、长期财务规划和资金安排。政治环境主要包括：社会安定程度、政府制定的各种经济政策的稳定性及政府机构的管理水平、办事效率等；
其次是法律环境。财务管理的法律环境是指企业发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章。国家管理企业经济活动和经济关系的手段包括行政手段、经济手段和法律手段三种。随着经济体制改革不断深化，行政手段逐步减少，而经济手段，特别是法律手段日益增多，把越来越多的经济关系和经济活动的准则用法律的形式固定下来。与企业财务管理活动有关的法律规范主要有以下几个方面：
（1）企业组织法规；
（2）税收法规；
（3）财务法规等，这些法规是影响财务主体的财务机制运行的重要约束条件。
最后是经济环境。经济环境是指企业在进行财务活动时所面临的宏观经济状况。主要包括以下几个方面：
（1）经济发展状况。
（2）政府的经济政策。
（3）通货膨胀和通货紧缩。
（4）金融市场。
（5）产品市场。
（6）经理和劳动力市场等。
（1）具体财务管理环境。
具体财务管理环境是指对财务主体的财务机制运行有直接影响的那部分外部条件和因素。具体财务管理环境的主要内容可以用企业治理契约或公司治理结构来概括。当以所有者和经营者作为财务主体进行分析时，具体财务管理环境的构成要素主要有以下几方面：
第一，债权人。债权人是企业资金的重要提供者，他们的利益要求决定了企业筹集和使用资金成本的高低。除此而外，债权人还对企业的筹资决策、投资决策和利润分配决策有直接影响。他们通过与企业签定具有保护性条款的契约的方式对企业所有者和经营者的财务决策施加影响，以促使企业保持较强的偿债能力、变现能力。在企业无力偿还债务时，债权人还可取得对企业的财务控制权。一般财务管理环境中金融市场环境的作用主要通过该要素得以体现。
第二，供应商和顾客。供应商包括原材料、机器设备等生产资料的提供者，顾客则是吸收本企业产出的主体。良好的与供应商和顾客的关系是企业增加价值的重要源泉，其对企业降低成本、赢得竞争起着举足轻重的作用，是企业最重要的经济资源。不同类型的与供应商和顾客的关系所导致的成本、利润、存货、应收账款、现金流量等有显著的差异。因此，供应商和顾客是企业营运资金管理、成本管理、利润管理及战略财务管理等需要考虑的最重要环境因素。20世纪90以来，风靡全球的业务流程再造、供应链管理、客户关系管理等管理理论和方法的出现，则是企业管理主动营造良好财务管理环境的典型例证。一般地说，产品市场、通货膨胀及经济周期等一般财务管理环境的作用主要通过该具体财务管理环境因素得以体现。
第三，政府。政府对企业财务机制运行的直接影响主要体现在两个方面：一是作为社会管理者所制定的政策法规、管理制度，直接限定了企业作为财务主体开展财务活动的范围；二是作为征税者的政府运用税收手段直接参与企业的利益分配，取得税收收入。一般认为，作为征税者的政府与投资者、供应商、顾客等一样，其对企业管理的目的是为了足额征收企业应交的税金，满足作为征税者的政府自身的利益。从这一意义上说，作为征税者的政府也是企业的利益相关者之一，是公司治理的重要参与主体，是企业具体财务环境中一个非常重要的组成部分。政治环境、法律环境、税收环境等一般财务管理环境的作用主要通过该要素得以体现。
第四，职工。职工是企业经营的主体，他们是企业治理契约或公司治理结构的重要组成部分。对于所有者、经营者来说，他们相互之间及各自与职工在财权和利益分配等方面进行博弈，始终是其财务管理的重要内容，对职工的财务激励和约束也始终是财务管理的难题之一。除此之外，企业职工的素质和精神风貌也直接影响着企业财务管理的目标，而且对企业财务目标的实现程度有着直接的影响，因此在财务决策时必须认真考虑企业职工这一环境因素。教育、科技、文化及经理和劳动力市场等一般财务管理环境的作用主要通过该要素体现出来。
财务管理活动总是依存于特定的财务管理环境。但是，不论是一般财务管理环境，还是具体财务管理环境，都不是一成不变的。恰恰相反，不断发生变化是它们的基本特点。因此，每一个财务主体必须随时关注其具体财务管理环境的变化，并注意一般财务管理环境可能发生的变化及其所产生的潜在影响，以便尽快适应财务管理环境的变化。只有这样，才能做到在变幻莫测的财务管理环境中得心应手，运营自如。当然，财务管理活动对财务管理环境特别是对具体财务管理环境也有一定的反作用。科学的财务管理应当使财务管理环境不断改善，从而更有利于财务主体财务目标的实现。
9.学校财务制度管理
学校财务制度，是处理会计事务、加强财务管理的原则、规范、程序的总称。它是为了实现一定目标、加强宏观调控、强化财务管理的一种手段；是党和国家财经工作方针、政策及有关法律、法令、规章的具体体现；是我国社会主义法制的重要组成部分。
通过财务制度的实施，保证党和国家的方针、政策的贯彻落实，正确处理国家、学校、个人三者经济利益关系和学校内部财务活动过程中，各部门、各单位权、利的关系；使财务工作有章可循，财务活动有秩序地进行，做到合法地、有效地筹集和运用资金，保证财务收支计划的圆满完成，以及促进教育事业沿着社会主义方向不断向前发展。
财务制度的内容及分类
学校的财务制度，总的来讲，是根据党和国家的方针、政策及中华人民共和国《会计法》等有关法规制定的。
具体说来包括以下内容：
国务院和财政部根据党和国家的方针、政策及有关财经法规统一制定的，在一定历史条件下，在全国范围内，必须统一执行的财政、财务制度。国务院各部委根据国务院和财政部统一颁布的财政、财务制度，结合本系统实际情况制定的，在本系统范围内必须执行的财务制度。
地方各级人民政府和财政部门根据国务院和财政部统一颁布的财政、财务制度，在国务院和财政部授权范围内，结合本地区实际情况制定的地方性的财政、财务制度。
学校为了贯彻实施国家和地方财政部门及上级主管部门的财经政策而制定的财务制度。
以上这些制度，按财政制度的内容来划分，大体可分为以下几类：
（1）是财务和财务决算方面的制度。学校财务计划包括：预算资金计划、科技三项费用计划、基本建设财务计划、学校基金计划、特种资金计划（房租收入、家具租金、捐财等特种资金）以及各项代管经费收支计划等。计划的编制，必须坚持实事求是、量力而行、先收后支、留有余地的原则，不得安排赤字预算。要考虑财力的可能和事业发展的需要，要保证重点，把握住投资方向，体现党和国家的方针、政策，有利于各项任务的完成、计划的执行。要加强管理和监督，年终决算，按照要求，应做到真实、准确、合法。
（2）是预算管理制度。学校教育事业费的预算管理，包括国家对学校的管理和学校内部的预算管理两部分。国家对学校是根据学校事业发展计划，采取“综合定额加专项补助”的办法来分配资金，并按照“预算包干，节余留用，超支不补，自求平衡”的原则来进行管理的。学校内部则根据各个职能部门的工作任务，在年度预算指标以内，采取“单项定额加专项补助”或者切块包干等办法分配资金，按照预算包干的原则，采取二级核算等多种形式进行管理。这方面的规定和制度构成了预算管理制度。
（3）是基建财务管理制度。目前学校基建财务管理体制，有的是直接隶属于校财务部门，有的是隶属校基本建设管理部门，有的是隶属校基本建设管理部。不论隶属哪个部门管理。在财务管理制度上，必须按照国家有关基本建设的规定，建立财务管理制度。按照单项工程设计概算或施工图预算，编制投资计划；按照年度各项工程进度计划，编制年度财务计划；按照工程预算定额和国家规定的取费标准，办理工程结算、编制财务决算及与施工单位的物资、资金结算等管理制度。
（4）是收费标准管理制度。学校的收费标准一般都由国家有关部门制订。例如各类委托培养学生的经常费、设备费的收费标准；学生个人应交的学杂费、住宿费、书籍费标准；各类培训班学员的培训费标准；面向社会服务的各类收费标准；科技成果转让收费、产品出售以及校内服务收费标准；教职工个人应缴的房租、水电费等收费标准。各类收费标准，凡国家有规定的，应按国家规定标准执行；国家没有规定的，对外收费，可参照社会同类型收费和成本消耗情况，拟订收费标准，报物价部门核定执行，对内则按成本计算，划定各类不同收费标准，经校职能部门核定后执行。
（5）是费用开支标准管理制度。学校各项费用开支标准，凡是国家有规定的，在政策和财务允许范围内，根据各项业务工作需要，拟订学校的开支标准，做到既能解决实际困难，又有利于加强对费用的控制。在国家有了新的规定后，则按新的规定执行。
（6）是财产物资管理制度。学校的财产物资是货币资金的转化形态。加强财产物资的管理，是提高投资效果的关键。财产物资包括：固定资产、材料、代值易耗品等。
凡合固定资产条件的各种设备、仪器仪表、器具等物资，不分资金来源，不论购入、调入、赠入、自制或新建，都必须计价入帐。按照《学校会计制度》的规定，进行核算，做到帐物相符、帐帐相符。
材料是劳动对象，包括金属、非金属的各种原材料、燃料试剂等。低值易耗品是指既不够固定资产标准，又不属材料的用具、器皿、元件、配料等。对上述财产物资应建立健全各项管理制度，以防止损失浪费，充分发挥其效率。
（7）是专控商品审批管理制度。学校因教学、科研、生产、生活等需要而购置按国家规定属专控商品范围的物品，应按程序办理审批手续，符合有关专控商品购置的制度。
（8）是工资基金管理制度。学校工资基金范围：凡发给职工个人的劳动报酬，以及按照国家规定发放的各种津贴、补贴等，不论其资金来源如何，属于国家统计局规定的工资总额组成范围内，应纳入工资基金范围之内，进行管理，建立工资基金专户，按计划开支。
（9）是资金结算管理制度。学校资金结算，凡支付现金的，必须符合中国人民银行规定的《现金管理暂行条例》，凡办理转帐结算的，必须符合国家规定的结算纪律的有关制度。这些制度统称为资金结算制度。
（10）是学校基金管理制度。学校按照国家规定，建立“学校基金”制度。在保证完成教学、科研任务的前提下，充分利用学校的人力资源、技术和设备优势，开展向社会服务，进行技术咨询和转让活动等的合法收入，按照政策，合理分配，正确处理国家、学校、个人三者利益，因此，必须建立学校基金管理制度。
（11）是外汇管理制度。学校外汇来源，有国家分配的，世界银行贷款的，国际合作科研的，国外资助的，还有技术或产品出口创汇的，等等。由学校集中管理，按照不用用途，分别控制使用。这些制度称为外汇管理制度。
（12）是有价证券管理制度。学校有价证券包括：国库券、建设债券、金融债券、投资股票等。它们属于结存资金。对于有价证券的购买、保管、兑换及帐务处理，应建立有价证券的管理制度。
（13）是收据和发票管理制度。学校的收据和发票，是会计核算的原始凭证和法定依据。对于收据和发票的购买、领用、结算及作废处理，也应建立适当的管理制度。
（14）是会计档案管理制度。学校会计档案，是国家档案的组成部分；也是学校资金活动的历史证明资料。会计档案的范围包括：会计凭证、会计帐簿、会计报表等资料。它是按照财政部、国家档案局颁布的《会计档案管理办法》，结合学校的实际情况，分级或分类管理及立卷、整理、调阅、交接、销毁等而建立的管理制度。
（15）是校办工厂财务管理制度。学校校办工厂，属事业性质，但实行企业化管理。参照杜会上同行业的企业管理办法，制订校办工厂的固定资产、流动资金、成本管理、销售收入、损益以及专用基金等财务制度。
（16）是经营承包财务管理制度。学校的服务单位，面向社会，有偿服务，实行了经营承包。为正确处理国家、集体、个人三者的经济利益，而应建立成本核算、收益分配等各项财务管理制度。
学校费用定额的制定和管理
学校的费用定额，是为了完成事业计划、开展各项业务工作，对所需要的人力、物力消耗用量，以特定的计算单位而测算制定的货币支出数额。一般这些费用定额由国家有关部门制定，学校遵照执行。在国家制定的费用定额的基础上，学校可以结合本校的实际情况，制定校内的有关定额。
费用定额，具体体现了党和国家的方针、政策，是财政法规的重要组成部分，也是编制财务计划、开展财务活动分析、实行财务监督、考核经济效益的依据；同时还是建立正常财务活动秩序、加强财务管理、控制费用支出的具体措施，具有政策性、统一性、指令性等特点，在一定范围内，必须遵照执行。它是社会主义制度在财务管理方面的一个特征，有利于国民经济计划的实现，有利于社会主义事业的发展。对于加强计划管理、减少和避免损失浪费都有重要意义。
一是费用定额制定的原则及方法。
（1）学校制定费用定额的原则。
学校内部为加强财务管理，可以制定一些校内的经费定额，制定的原则是：
充分体现党和国家的方针、政策，掌握投资方向，合理分配资金，保证重点，兼顾全面，有利于事业计划的完成。
实事求是，量力而行。各项费用定额的制定，即考虑有利于各项任务的完成，又要考虑学校财务的可能，防止超前分配。要科学合理，切实可行，注意横向矛盾，避免连锁反应，有利于协调和稳定。
（2）学校费用定额制定的方法。
确定费用定额项目。从学校实际情况出发，为了加强财务管理，有利于费用支出的控制，根据各项业务工作的需要，确定制定或修改的费用定额项目，明确目标。
费用定额项目确定后，划清费用项目界限，明确每个费用项目的开支或者是综合定额的组成范围。
费用项目开支范围或组成范围确定后，经过分析、测算，合理地制定每个项目的费用定额。
费用定额的计算单位及其方法，要按定额的用途分别确定。现分述如下：
预算定额计算单位及其方法。人员经费定额，按年平均教工人数或者是按年平均学生人数及人员经费包含的内容，计算出每一明确项目的单项定额或者是人员经费的综合定额。
不同的经费定额，分别按不同情况制定：
公务费。可按年平均教工人数或年平均学生人数，制定年平均综合定额，也可按包含内容分别定额。如公务费中的办公费、邮电费、水电费、行政设备维修费，可按年平均学生人数制定人平均定额；炊事管理维持费，可按行程公里制定定额。
设备购置费。关于教学仪器设备和图书设备等费，可分别按照各学年学生人数不同平均定额，体育设备可按各类学生年平均人数制定人平均定额，一般设备可按当年净增学生人数制定人平均定额。
修缮费。可按照年平均学生人数制定人平均定额，也可以按照房屋建筑面积，制定每平方米年度修理定额。
业务费。关于教学实习实验费，可分别按年级制定不同定额；行政业务费，可按不同的业务工作任务，分别按教职工人数，制定年度定额或一个单位的综合定额。
执行定额计算单位及其方法。人员经费定额中的各种补助、津贴，一律按照享受范围和对象，按人确定每月定额。讲课酬金和超工作量酬金，按课时制定定额，并按照不同级别制定不同定额。
公用经费定额对外一律按照国家规定执行，对内按照各项费用成本制定定额。如交通费，按照不同类型的汽车消耗的人工、燃料、费用等制定不同的公里定额；化验费按照不同项目消耗的药品试剂制定每项定额等。
考核定额的计算单位及其方法。人员经费定额，按年平均学生人平均负担绝对数定额，占综合定额拨款的百分比定额，用以考核人员经费是否合理。人员经费中的补助工资，按包含的内容，制定年教职工人平均定额，用以检查费用开支定额的执行情况是否合法有效。
公用经费定额，按照不同的明细费用项目，与学生直接相关的以年平均学生人数制定，与教职工直接相关的以年平均教职工人数或其他相关的计算单位，制定不周的绝对数定额，或各明细项目费用开支占公用经费的百分比定额、占综合定额拨款的百分比定额，用以考核投资效果和费用结构是否合理、协调。
二是费用定额管理。
学校费用定额的制定，应统一领导，分级管理，明确各级制定的权力和责任范围。学校只能在国家授权和政策允许的范围内，从有利于学校内部管理出发，相应配套，制定一些切实可行、行之有效的费用定额，以适应经济承包和校、系两级核算的需要。
学校财务制度的制定权限和执行
学校财务制度的制定，必须有利于社会主义教育事业的发展。认真贯彻党和国家的方针、政策，以财政法规为依据，结合学校实际情况，根据加强财务管理工作的需要，以提高经济效益为中心，通过深入调查研究，反复论证，科学制定。统一尺度，统一口径，避免相互矛盾，做到既符合国家政策，又结合了实际情况，切实可行。
（1）财务制度的制定权限。
学校财务制度的制定，必须坚持“统一领导，分级管理”的原则，明确财务制度的制定权限：
凡是国家和地方财政部门或上级主管部门统一制定的各项财务制度必须认真贯彻执行，学校无权修改，即使在执行中存在一些问题，只能向有关部门反映，边反映边执行。
为了贯彻实施国家和地方财政部门及上级主管部门统一制定的财政、财务制度，在授权范围内制定实施细则，或作些补充规定，并要报送上级有关部门备案后执行。
学校根据实际情况制定的财务制度，如涉及到上级有关部们的一些规定，或是上级有关部门规定不够明确具体，应经请示同意后，做出明确规定，不得自行其是。
学校制定在全校内执行的各项财务制度；应经校长办公会议讨论或经主管领导批准，正式行文执行。
学校各项财务制度的制定，应归口由校级财务部门管理、统一制定，其他部门制定的各项规定，涉及财务制度方面的，必须按统一规定执行，或者是在不违反统一规定的前提下，经校级财务部门同意后，作一些更具体的规定，任何部门不得越权。
（2）财务制度的执行。
学校财务制度是财政法规的重要组成部分，必须认真贯彻执行，以维护政策（制度）的严肃性。
向群众宣传财务制度，让大家了解财务制度，遵守财务制度。
财会人员，要熟悉财务制度，掌握财务制度，在业务工作中，要坚持财务制度。
对各项财务制度的执行，要加强监督和检查，发现问题，及时纠正。如造成损失，应按照国家有关规定，予以追究，以维护财务制度的严肃性。
10.学校财务计划的内容
学校的单位预算反映一定对期内学校的预算资金的来源和运用的情况。学校现在仍然基本上是全额预算管理的事业单位，学校的单位预算（计划）应当与国家预算同步，按年度编报。而学校的综合财务计划，则是反映学校全部财务情况的财务收支计划，是高度概括反映学校全部财力的综合平衡计划。
学校财务计划，应是包括学校经过综合平衡以后的全部资金来源和资金动用的财务收支计划。一定的资金来源必然表现为一定的资金占用。因此，学校的综合财务计划的内容应当包括各项收入及开支的财务计划。
这里有教育事业费预算、科学事业费预算、基本建设投资计划、科技三项费用收支计划、代管经费收支计划、委托培养经费收支计划、特种资金收支计划、学校基金收支计划、附属事业单位收支计划、校办工厂和出版社财务收支计划、经济承包单位财务收支计划、借贷资金收支计划、外汇收支计划、其他资金收支计划等等。在这一系列财务收支计划的基础上经过汇总、调剂、综合平衡才能编制出反映学校年度资金收支全貌的财务计划。
11.学校财务计划的意义
综合财务计划是学校财务管理的一项重大改革，是现阶段学校财务管理面临的一个崭新的课题。学校的资金活动，除了具有一般行政事业单位的共性外，还具有自己的特点。这些特点主要表现在事业规模和资金流动量都比较大，结构又比较复杂。
在我国目前的条件下，学校并不是单纯的教学、科研单位。它几乎是囊括工、农、兵、商，生、老、病、死，同时还是幼儿教育、小学教育、中学教育、高等教育以及各类成人教育的小体系。这就促使我们对学校的经费筹措和使用要实行综合平衡。
只有从财力上综合考虑，才能维持这个“小社会”、小体系的平衡，才能保证教学、科研工作有秩序地进行。只有实行综合财务计划，才能适应这种综合性的特点。而学校目前的各类单项财务计划都没有反映出这种特点。
我国目前的经济体制改革正处在新旧交替的时期，教育体制的改革也在逐渐深入，学校的招生计划由单一的国家计划发展为以国家任务为主，包括委托办学、自费就读等为辅的多层次办学。学校的资金来源也由财政拨款的单形式，发展为多渠道筹集资金。这种资金来源的新格局，使学校财务管理成为一个复杂的多元的经济关系的网络体系。组织好这套网络，才能纲举目张，增强学校适应经济和社会发展需要的能力。
12.学校财务计划的作用
实施综合财务计划，决不是单纯地编一份综合的资金收支情况表，它具有多方面的作用。其作用主要表现在以下三个方面：
提高资金利用率，对学校各项资金真正实行统筹安排
学校一向注重预算经费的管理，建立、健全了一套完整的财务规章制度的管理办法，且收到了良好的效果；而对预算外的资金则缺乏严密的管理制度，很少纳入学校的总体财务来精心规划，统筹安排。
学校实施综合财务计划，把预算内、外的资金看做是“一盘棋”上的各个组成部分，这就可以统筹安排、调剂余缺、保证急需、综合平衡。这是国家教委和财政部进一步扩大学校自主权的重大措施，也是加强学校财务管理的重要步骤。
促进开源节流，积极地求得学校财务收支的综合平衡
实施综合财务计划要求考虑和分析各项资金的来源与流向是否合理，是否正确。它不仅仅是开支计划，而是包括收入与支出的完整的、全面的综合平衡的计划。
注意开源，同时更要注意节流。一个学校有一个学校的全局，只有从全局出发，才能恰当地分清迟早、多少、先后、缓急，才能厉行节约，才能取得最佳的经济效果，使有限的资金发挥更大的作用。综合财务计划的优越性也就在这综合性上。
加强宏观控制，有利于对学校开展全面的财务监督
综合财务计划的主要目的是要实现全面的宏观控制，使学校的事业计划与财力计划达到综合平衡。它和学校的预算计划不同，包括学校预算内外各方面的资金，并对其进行统筹安排，从而能够更为全面地反映整个学校的事业和资金需要情况，有计划地规划资金的来源和使用，实现对各项资金的宏观控制和计划管理的要求。
由于历史的原因，以及对改革开放的准备不足，学校的财务、会计机构并没有完全担负起全面反映与监督本单位财务活动、会计事项的职能。特别是对顶算外资金更缺乏严密的监督。通过综合财务计划的实施，进行宏观控制，就能更好地指导微观活动，切实有效地开展对学校的全面财务监督、履行财务管理的职责，维护学校的经济秩序，保证学校各项事业、各个单位步调一致、协调发展。
13.学校财务计划的原则
统筹兼顾，保证重点
学校是一个复合体，收入和支出都具有多面性的结构特征。因此，学校的财务收支，特别是支出必须采取统筹兼顾的原则。教学、科研是学校各项工作的中心，学校的各项工作都要为教学、科研服务，学校的经费结构应当以教学、科研为中心，应当优先满足教学、科研工作的需要，这是不言而喻的。
但是，教学、科研在经费结构中的地位又要从多方面去体现，而且往往还是以曲折的方式去加以体现。例如，总务经费在学校经费结构中就占有相当比重。其中相当一部分开支虽然不是直接用于教学、科研，然而却又是开展教学、科研工作并加以改进的生活保障性支出。
统筹兼顾自然也不能没有重心。在目前情况下，人员经费可以说是学校经费结构中的主要组成部分。这种结构是一个令人优虑的问题。但在这种状况没有得到改变以前，学校只能在统筹兼顾的基础上确保人员经费，或者更确切地说只有在确保人员经费的前提下，力求统筹兼顾。
量入为出，收支平衡
量入为出就是量力而行，有多少钱办多少事，只在收入所许可的范围内安排支出，才能保证支出的实现和收支的平衡。
不从学校的财务出发，盲目扩大支出，这是学校财务管理中要时刻严加防范的倾向。无论预算内和预算外资金，都要贯彻这一原则。
当然，也不要缩手缩脚，守着不用，让该办的事不办，这也不是一种积极的态度。支要受收的制约，而收也是为了支。“收支平衡”这才是基本的目标。
适当调剂，留有余地
综合财务计划可以也应当对学校计划期内各项资金进行综合平衡，即对各项资金实行统筹安排，调剂余缺。在一定时期内各项资金的支出可以也必须控制在收入资金的总额之内。
但在执行过程中，各项资金运动的本身并不一定是平衡的，特别是在一个会计年度内更不一定是收支平衡的，在保持总体的收支平衡的前提下，适当调剂余缺，这正是综合财务计划的特点，也是它的优点。
调剂的结果一方面提高了资金的使用效率，另一方面则会造成某些项目超前使用资金情况的出现。
因此，调剂余缺必须是积极的，同时又要是适当的。
否则计划失调，收支倒挂，学校的经济活动就可能隐入恶性循环，以致影响学校各项事业的协调发展。
14.学校财务计划的特点
综合性
综合不是简单的汇总。综合就是要把各部分归纳、调整，使之成为统一的整体。它要从学校的全局出发分析、考察，使各个局部配合全局、服从全局，从而使学校的各个局部平衡、协调地得到发展，不使偏废也不搞平均，实现学校总体财务的平衡，保证教学、科研持续、稳定地发展，有步骤地自觉地去实现学校的总体规划。
统筹性
综合既然要归纳、要调整，它必然要实行统筹管理。综合财务计划和单位预算不同，现行的学校的单位预算一般只对国家拨付的预算、资金进行计划，而综合财务计划的内容和范围大大超过了单位预算（计划），实施综合财务计划就是要对学校预算内外的各项资金，进行统筹安排，要能更为全面地反映整个学校的财务状况及资金使用效益。
效益性
实施综合财务计划的最终目的是为了加强管理，提高效益。它把学校的各项资金纳入统一的计划管理的轨道，这就便于学校根据各项资金的不同性质、来源和用途，按照不同的特点、要求，分别制定各种不同的管理办法，并实行计划引导，改变以往除综合预算资金以外大都放任自流的状况，以利于宏观控制。
为了积极地求得综合平衡，又必然要促进开源节流。实行综合财务计划，学校可以从宏观管理上及时地调整余缺，这又能最大限度地提高资金的使用效率，取得更大的经济效益，从学校的总体财力出发，尽可能地适应学校事业发展对财力的需求。
自主性
现行的单位预算就其实质而言是国家预算的一个组成部分，其执行直接受到整个国民经济计划的影响，其结果也会直接地影响国家预算的执行，其执行的结果只对学校本身发生影响，与国家计划没有直接的联系，这是学校自主权的重要体现，它扩大了学校调剂资金的权力范围，也加重了学校的责任，它对学校财务管理提出了新的要求，标志着学校财务管理又进入了一个新的阶段。
衔接性
综合财务计划是根据各个单项资金收支计划编制的，只有先编制好各单项财务收支计划，如教育事业费收支计划，其他资金收支计划等，才能在此基础上汇总编制综合财务计划。因此，综合财务计划必须与各单项资金收支计划相衔接。
15.学校财务计划的制定
制定综合财务计划是一项繁重、细致、复杂的工作，为了保证计划的科学性、严肃性、可行性，一定要按照一定的步骤，慎重编制。
分析上年度综合财务计划的执行情况
在编制本年度的计划之前，首先要对上年度计划执行情况进行详尽的分析。分析的主要内容有上年度各项资金的来源和使用情况；校内各单位的收入与支出状况；教学科研计划任务的完成情况；各项事业的成果和效益情况。特别要通过差异分析，将实际执行结果与计划安排进行比较，分析差异，研究原因，找出计划安排与执行结果中的矛盾，总结经验和教训。通过分析为编制新年度的计划提供各种可靠的参数。
准确掌握学校的各类基本数据
计划的准确性来源于反映学校的构成状况的完整性，学校各类机构设置状况及其职能，各类学生的人数、在职教职员工、离退休人员、长期外籍专家、出国留学人员、委托外单位培训的师资人数及其构成，各类创收的预计数、接受科研项目的个数及经费、基建拨款、临时工数量及工资级别等等。这些都是关系到年度计划的重要数据，是年度计划的计算基础。
了解学校本年度各项事业计划及其经费需求
财务计划的有效性表现在其反映事业需要的切实性，财务计划应当实事求是地反映完成各项事业计划的经费需求。各项事业计划的经费需求应当是根据事业任务、开支标准、现实需求和财力状况，由各项事业计划的主管职能部门经充分论证以后提出的方案。这样从群众中来，再到群众中去，就可以减少盲目性，增加自觉性，使计划安排更加切实可行。
编制学校各项资金的收支计划
综合财务计划仍然是以国拨经费为主体的计划，但其他资金也占有一定比重。学校各项资金的收支计划是编制综合财务计划的基础。学校各项资金的收支计划应当包括教育事业费、科研事业费、基本建设拨款、各项抵支收入，科技三项费用、代管科研经费、特种资金、学校资金、外汇收支以及其他资金等的年度收支计划。
学校的各项收支计划的编制，都是严密而慎重的工作，它是综合财务计划编制的基础和依据。同时要根据综合平衡后的计划进行调整，然后才能作为综合财务计划的一个有机部分付诸实施。
汇总财务计划，保证试算平衡
在编制各项财务收支计划的基础上，汇总编制综合财务计划，并试算平衡。严衡后的综合财务计划应报主管财务工作的校领导查阅，然后报校长办公会批准后执行，同时应抄报学校主管部门。
总之，学校的综合财务计划是以教育事业费预算为中心，包括教学、科研、基建、生产、生活以外开展有偿社会服务活动过程中各项资金的运动为对象的一种总体计划。它是学校各项事业计划的货币表现，反映学校总体财力及其使用方向。
同时，它也是按保证重点、量入为出、收支平衡、适当调剂、留有余地的原则规划资金来源、确定资金流向，是实现事业计划的财务保证，是学校管理工作的重要组成部分，也是学校财务管理工作水平的重要表现。一定要精心编制，切实保证它的科学性、严肃性、有效性和可行性。
